Condominio: ritenuta 4%

Il condominio, in qualità di sostituto d’imposta, deve operare, all’atto del pagamento, una ritenuta del 4% a titolo di acconto dell’imposta dovuta sui corrispettivi, per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell’esercizio di impresa. La ritenuta è operata anche se i corrispettivi si riferiscono ad attività commerciali non esercitate abitualmente (redditi diversi).

La ritenuta deve essere versata entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui è stata operata, utilizzando il Modello F24.

Prestazioni soggette a ritenuta

La ritenuta si applica sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative ai contratti di appalto, di opere e servizi:

• nell'esercizio di impresa
• nell'esercizio di attività commerciali occasionali e non abituali.

Sono assoggettate a ritenuta, per esempio, le prestazioni eseguite per interventi di manutenzione o ristrutturazione dell'edificio condominiale e degli impianti elettrici o idraulici, oppure per l'esecuzione di attività di pulizia, manutenzione di caldaie, ascensori, giardini, piscine e altre parti comuni dell'edificio.

Sono, invece, esclusi i corrispettivi previsti in base a contratti diversi da quelli di opera come, per esempio, i contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua, gas, di assicurazione, di trasporto e deposito, a meno che il corrispettivo non sia dovuto in base a contratto di servizio di energia (circolare n. 7/E del 7/02/2007 - pdf).

La ritenuta del 4% deve essere applicata anche sui corrispettivi delle prestazioni di opera e servizi resi da soggetti non residenti, qualora abbiano una stabile organizzazione nel territorio dello Stato.

La ritenuta del 4% non si applica:

• sui corrispettivi pagati per forniture di beni con posa in opera, qualora la posa in opera assuma funzione accessoria rispetto alla cessione del bene
• sui corrispettivi di prestazioni d'opera riconducibili ad attività di lavoro autonomo, anche occasionale (per esempio, prestazioni rese da ingegneri, architetti, geometri) perché questi sono assoggettati alla ritenuta del 20%.

Come e quando si versa

Le ritenute vanno versate entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui sono state operate o avrebbero dovuto essere operate. Per il versamento, effettuato tramite Modello F24, devono essere utilizzati i seguenti codici tributo:

• 1019, per i percipienti del corrispettivo che sono soggetti passivi dell’Irpef
• 1020, per i percipienti del corrispettivo che sono soggetti passivi dell’Ires.

Inoltre, con cadenza annuale, il sostituto d’imposta deve rilasciare all’interessato apposita certificazione da cui risultano le somme erogate e le ritenute applicate.

Normativa e prassi

Articolo 25-ter del Dpr 600/1973 - pdf - Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all'appaltatore

Circolare n. 7/E del 7/02/2007 - pdf - Articolo 25-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 973, n. 600 – Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all’appaltatore – Legge Finanziaria 2007.

Fonte: Agenziaentrate.it