Focus fiscale: Spese di rappresentanza e di ospitalità

Spese di rappresentanza

 

In base alle disposizioni introdotte dall’art. 1, cc. 33-34 L. 244/2007, le spese di rappresentanza sostenute sono deducibili nel periodo di imposta di sostenimento se rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità, stabiliti con D.M. 19.11.2008.

 

Sono comunque deducibili le spese relative ai beni distribuiti gratuitamente di valore unitario non superiore a € 50,00. Ai fini IVA, la detrazione dell’imposta sugli acquisti dei beni distribuiti gratuitamente è ammessa solo se il valore unitario non è superiore a € 25,82.

TRATTAMENTO FISCALE DELLE SPESE DI RAPPRESENTANZA
Tipologia di costo		Imposte dirette		IVA detraibile
		Deducibilità	Nei limiti D.M. 19.11.2008
Spese di rappresentanza, escluso vitto e alloggio (B7)		100%	SÌ	NO
Spese di vitto e alloggio di rappresentanza (B7)		75%	SÌ	NO
Spese di vitto e alloggio per ospitalità clienti a mostre, fiere ed esposizioni ed eventi simili e visite a sedi, stabilimenti o unità produttive (B7)		75%	NO	SÌ
Spese di viaggio (trasporto di persone) per ospitalità clienti a mostre, fiere ed esposizioni e visite a sedi, stabilimenti o unità produttive (B7)		100%	NO	NO
Spese di vitto e alloggio per trasferte di dipendenti o collaboratori (B7)		€ 180,76 per trasferte in Italia. € 258,23 per trasferte all’estero.	NO	SÌ
Spese di pubblicità (B7)		100%	NO	SÌ
Omaggi	Di beni di valore pari o inferiore a € 25,82 (B14)	100%	NO	SÌ
	Di beni di valore superiore a € 25,82 e inferiore o pari a € 50, IVA inclusa (B14)	100%	NO	NO
	Di beni di valore superiore a € 50, IVA inclusa (B14)	100%	SÌ	NO
Cessioni gratuite	Di beni prodotti o commercializzati inferiori a € 50 (B14)	100%	NO	Autofattura cessione gratuita
	Di beni prodotti o commercializzati superiori a € 50 (B14)	100%	SÌ
Premi e sconti in natura (B6)		100%	NO	SÌ

 

Spese di ospitalità, spese alberghiere e di somministrazione di alimenti

 

A seguito dell’abrogazione del regime di indetraibilità dell’Iva assolta sulle prestazioni alberghiere e sulla somministrazione di alimenti e bevande, l’IVA è detraibile, purché le relative spese siano inerenti all’attività di impresa o di arte e professione. Le spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e bevande, diverse dalle spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai dipendenti e dai collaboratori (previste dall’art. 95, c. 3 Tuir), sono deducibili nella misura del 75%.

SPESE ALBERGHIERE
Tipologia spesa albergo/ristorante		Detraibilità IVA	Deducibilità costo
Per dipendente in trasferta fuori dal Comune	Fattura	Sì	100%
	Ricevuta fiscale	No
Per dipendente in trasferta nel Comune	Fattura	Sì	75%
	Ricevuta fiscale	No
Per amministratore in trasferta fuori dal Comune	Fattura	Sì	100%
	Ricevuta fiscale	No
Per amministratore in trasferta nel Comune	Fattura	Sì	75%
	Ricevuta fiscale	No
Per titolare/socio	Fattura	Sì	75%
	Ricevuta fiscale	No
Per lavoratore autonomo in relazione a corsi/convegni	Fattura	Sì	50% del 75%
	Ricevuta fiscale	No
Per lavoratore autonomo per i casi diversi dal precedente	Fattura	Sì	75% nel limite del 2% dei compensi
	Ricevuta fiscale	No
Spesa albergo/ristorante qualificata spesa di rappresentanza	Fattura	No	75% + limite percentuale dei ricavi (1,3%-0,5%-0,1%)
	Ricevuta fiscale	No
Lavoratore autonomo qualificata come spesa di rappresentanza	Fattura	No	75% nel limite dell’1% dei compensi
	Ricevuta fiscale	No
Spese servizio mensa: gestione diretta, convenzione con pubblico esercizio, ticket restaurant.	Fattura	Sì	100%